笔者曾见到这这样的观点，认为如果股东长期借款不还，在判定其个人所得税纳税义务时，应根据企业盈亏情况来判定。比如企业亏损，即使股东的借款行为符合文件规定的应纳税的条件，也不应视同分配计算个人所得税；或者以实现的可供分配利润为限来计算个人所得税。

笔者不太赞同这样的观点。在实务中，个人股东以借款形式行利润分配之实，一种情况是企业实现利润，股东要求回报，但出于税款的考虑，以借款的形式进行分配；一种情况是企业假亏实盈，无法分配，所以用借款形式分配给股东，同时规避个人所得税义务。企业应该把个人借款与企业盈亏分开计算，这样才能保证广大股民的利益不受侵害，提升企业的稳定程度。

所以，以企业的盈亏情况作为借款按照利润分配计税的依据，是不可取的。

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